Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì
Khi phát sinh giao dịch với bên liên kết, người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, gồm thông tin, tài liệu, số liệu và chứng từ:
| Thành phần hồ sơ | Căn cứ |
|---|---|
| Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo mẫu quy định | Phụ lục I, Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 |
| Hồ sơ quốc gia (Local file) — thông tin, chính sách và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết, lập và lưu tại trụ sở người nộp thuế | Phụ lục II, Nghị định 132/2020/NĐ-CP |
| Hồ sơ toàn cầu (Master file) — hoạt động kinh doanh của tập đoàn đa quốc gia, chính sách và phương pháp xác định giá của tập đoàn, chính sách phân bổ thu nhập và phân cấp chức năng trong chuỗi giá trị | Phụ lục III, Nghị định 132/2020/NĐ-CP |
| Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) của công ty mẹ tối cao | Khoản 5 và Phụ lục IV, Nghị định 132/2020/NĐ-CP |
Nghị định 132/2020/NĐ-CP được dẫn chiếu theo nội dung tại thời điểm biên soạn. Khi áp dụng cho một kỳ tính thuế cụ thể, cần kiểm tra lại văn bản gốc và các văn bản sửa đổi, bổ sung có hiệu lực tại thời điểm đó.
Vì sao doanh nghiệp bắt buộc phải lập hồ sơ
Cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định mức giá, tỷ suất lợi nhuận, tỷ lệ phân bổ lợi nhuận; ấn định thu nhập chịu thuế hoặc số thuế TNDN phải nộp đối với người nộp thuế không tuân thủ quy định về kê khai, xác định giá giao dịch liên kết, hoặc không cung cấp / cung cấp không đầy đủ dữ liệu phục vụ việc xác định giá giao dịch liên kết.
Vì vậy, với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, việc lập và lưu giữ hồ sơ chuyển giá là nghĩa vụ bắt buộc, không phải lựa chọn.
Sản phẩm bàn giao của ASTC
- Hồ sơ quốc gia (Local file) song ngữ Việt – Anh
- Thư giải trình (Cover Letter) kèm báo cáo chuyển giá, song ngữ Việt – Anh
- Mẫu số 01 — Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết
- Mẫu số 02 — Danh mục thông tin, tài liệu cần cung cấp tại Hồ sơ quốc gia
- Mẫu số 03 — Danh mục thông tin, tài liệu cần cung cấp tại Hồ sơ toàn cầu
- Thư giải trình Mẫu số 04 — Kê khai thông tin Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
- Lập hoặc soát xét và biên dịch Hồ sơ toàn cầu (Master file)
Quy trình thực hiện
1. Yêu cầu thông tin
Cung cấp danh mục thông tin, tài liệu để doanh nghiệp chuẩn bị; phỏng vấn và thu thập thông tin về chức năng, tài sản, rủi ro và các giao dịch liên kết.
2. Phân tích ngành
Phân tích ngành mà doanh nghiệp đang hoạt động.
3. Giao dịch nội bộ tập đoàn
Ghi nhận các giao dịch liên kết và chính sách giá áp dụng trong kỳ được soát xét.
4. Phân tích chức năng và rủi ro
Phân tích chức năng thực hiện, tài sản sử dụng và rủi ro gánh chịu liên quan tới giao dịch với bên liên kết trong kỳ.
5. Lựa chọn phương pháp xác định giá
Lựa chọn phương pháp phù hợp để kiểm định giao dịch liên kết của doanh nghiệp.
6. Áp dụng phương pháp — Phân tích so sánh
Áp dụng phương pháp đã chọn để đánh giá tính độc lập (arm’s length) của chính sách giá áp dụng trong giao dịch liên kết.
7. Phân tích kinh tế
Ghi nhận, đánh giá và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm phần phát sinh từ giao dịch liên kết.
8. Lập và hoàn thiện Hồ sơ quốc gia
- Soạn thảo Local file: phân tích ngành, phân tích chức năng, giao dịch liên kết và phân tích tài chính
- Tổng hợp cơ sở lựa chọn phương pháp xác định giá
- Thực hiện nghiên cứu so sánh (Benchmarking Study – BMS) trên phạm vi toàn đơn vị cho kết quả kinh doanh trong kỳ soát xét
- Gửi bản dự thảo để doanh nghiệp cho ý kiến và hoàn thiện sau khi được phê duyệt
9. Lập hoặc soát xét và biên dịch Hồ sơ toàn cầu
Làm việc với cơ quan thuế
Hồ sơ chuyển giá có thể là đối tượng thanh tra, kiểm tra của nhiều cơ quan có thẩm quyền áp dụng tiền phạt, tiền chậm nộp và truy thu. ASTC sẵn sàng thay mặt doanh nghiệp làm việc và giải trình với cơ quan thuế về các vấn đề chuyển giá.
Vì sao chọn ASTC cho dịch vụ chuyển giá
| Thách thức của doanh nghiệp | Giá trị ASTC mang lại |
|---|---|
| Thiếu nhân sự và chuyên môn về chuyển giá | Đội ngũ chuyên trách kết hợp kinh nghiệm trong nước và kiến thức quốc tế |
| Chưa có quy trình và phương pháp đầy đủ | Quy trình 9 bước chuẩn hóa, có sản phẩm bàn giao rõ ràng từng bước |
| Chi phí cao, hiệu quả thấp | Lựa chọn phương pháp phù hợp ngay từ đầu, hạn chế làm lại hồ sơ |
| Hồ sơ bị cơ quan thuế bác bỏ | Hồ sơ được cấu trúc rõ ràng theo đúng phụ lục của Nghị định 132 |
Bảo mật: hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết chứa thông tin tài chính và chiến lược nhạy cảm của tập đoàn. ASTC xử lý toàn bộ hồ sơ theo quy chế bảo mật nội bộ, phân quyền truy cập theo vai trò và ghi nhật ký thao tác.
